Novela zákona o spotrebnej dani z minerálneho oleja účinná od 1.1.2018 a od 1.4.2018

ZVÝHODNENÁ SADZBA DANE NA MINERÁLNY OLEJ S OBSAHOM BIOGÉNNEJ LÁTKY

• zvýhodnenú sadzbu dane na motorový benzín a plynový olej (motorovú naftu) si bude môcť uplatniť osoba, ktorá uvedie do daňového voľného obehu motorový olej a motorovú naftu s požadovaným objemom biopaliva v zmesi a primiešané biopalivá budú spĺňať kritériá trvalej udržateľnosti. Vzhľadom na skutočnosť, že takéto daňové zvýhodnenie je považované za štátnu pomoc, bolo toto daňové zvýhodnenie notifikované Európskou komisiou
• pre použitie zvýhodnenej sadzby dane novela postupne zvyšuje percento objemu biogénnej látky v motorovom benzíne a plynovom oleji v rokoch 2018 až 2020 a takisto rozšírila biogénne látky o pokročilé biopalivo

Osoba, ktorá si uplatňuje zvýhodnenú sadzbu dane je povinná colnému úradu preukázať, že biogénna látka spĺňa kritériá trvalej udržateľnosti predložením potvrdenia o pôvode biopaliva alebo biokvapaliny a čestným vyhlásením, že biogénna látka nebola doteraz zohľadnená na účely splnenia povinností podľa osobitného predpisu pri podaní daňového priznania alebo pri prepustení minerálneho oleja do voľného obehu.

OSLOBODENIE OD DANE

Novela zákona ruší oslobodenie od dane biogénnej látky, ktorou je bioplyn.

PODNIK NA VÝROBU MINERÁLNEHO OLEJA (ZMESI)

• zrušenie povinnej prítomnosti zamestnanca colného úradu alebo osoby poverenej colným úradom pri výrobe zmesi minerálneho oleja a biogénnej látky
• zavedenie fakultatívnej prítomnosti zamestnanca colného úradu alebo osoby poverenej colným úradom pri výrobe zmesi minerálneho oleja biogénnej látky na základe rozhodnutia colného úradu

POSTUP PRI PREPRAVE MINERÁLNEHO OLEJA V POZASTAVENÍ DANE A OSLOBODENÉHO OD DANE NA DAŇOVOM ÚZEMÍ (MIESTO PRIAMEHO DODANIA)

• uloženie povinnosti príjemcovi v mieste priameho dodania oznámiť colnému úradu adresu priameho dodania
• umožnenie colnému úradu uložiť príjemcovi minerálneho oleja aby pred začatím prepravy bezodkladne oznámil colnému úradu prijatie minerálneho oleja prostredníctvom elektronického systému

POZASTAVENIE PRÍSTUPU DO ELEKTRONICKÉHO SYSTÉMU PREPRÁV

• možnosť Kriminálneho úradu finančnej správy (ďalej len „KUFS“) pozastaviť prístup do elektronického systému prepráv prevádzkovateľovi daňového skladu, oprávnenému príjemcovi, registrovanému odosielateľovi užívateľskému podniku, ak bolo vyšetrovateľom finančnej správy začaté trestné stíhanie pre podozrenie zo spáchania daňového trestného činu
• oprávnenie KUFS sa nebude vzťahovať na daňovo spoľahlivú osobu

OPRÁVNENÝ PRÍJEMCA – DOPLNENIE ZÁBEZPEKY

V prípade plánovaného prijatia minerálneho oleja, ktorého výška dane bude vyššia o viac ako 10% než zložená zábezpeka na daň, je oprávnený príjemca povinný najneskôr v deň prijatia:
– oznámiť túto skutočnosť colnému úradu,
– zvýšiť zloženú zábezpeku o sumu, ktorá prevyšuje zloženú zábezpeku na daň.

DISTRIBÚTOR POHONNÝCH LÁTOK, PREDAJCA POHONNÝCH LÁTOK A SPOTREBITEĽ POHONNÝCH LÁTOK

Najzásadnejšiu zmenu priniesla novela zákona do ustanovení týkajúcich sa distribútora, predajcu a spotrebiteľa pohonných látok.

Povolenie na predaj pohonných látok

• náležitosti žiadosti podľa pôvodného zákona (identifikačné údaje žiadateľa, adresy miest určených na predaj minerálneho oleja, druh minerálneho oleja a kód kombinovanej nomenklatúry, zoznam dodávateľov minerálneho oleja)
• doplnená ďalšia náležitosť, a to meno, priezvisko a trvalý pobyt osoby zodpovednej za prevádzkovanie miesta určeného na predaj minerálneho oleja
• pribudla povinnosť mať k dispozícii doklady o prevzatí minerálneho oleja preukazujúce nadobudnutie tohto minerálneho oleja alebo ich kópie, a to k aktuálnemu stavu zásob tohto minerálneho oleja, ktorý sa nachádza v mieste predaja

Nové podmienky, ktoré je potrebné spĺňať na vydanie povolenia na predaj (§ 25b ods. 7) od 1.4.2018 :

• mať živnostenské oprávnenie na obchodnú živnosť a mať zámer v rámci podnikania nakupovať a predávať minerálny olej (motorový benzín, motorovú naftu a LPG),
• viesť účtovníctvo podľa osobitného predpisu,
• nesmie mať nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,
• nesmie mať nedoplatky na povinných odvodoch poistného a na povinných príspevkoch na starobné dôchodkové sporenie podľa osobitných predpisov,
• vykazovať na základe údajov z riadnej účtovnej závierky kladný rozdiel medzi majetkom a záväzkami za dve účtovné obdobia bezprostredne predchádzajúce žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu alebo povolenia na predaj,
• nebol právoplatne odsúdený za úmyselne spáchaný trestný čin hospodársky alebo iný trestný čin, ktorého skutková podstata súvisí s predmetom podnikania; to sa vzťahuje aj na zodpovedného zástupcu a fyzickú osobu, ktorá je členom riadiaceho orgánu alebo členom kontrolného orgánu žiadateľa,
• nie je v likvidácii ani na neho nie je právoplatne vyhlásený konkurz, povolené vyrovnanie, potvrdené nútené vyrovnanie alebo povolená reštrukturalizácia.

Povolenie na distribúciu pohonných látok

• pribudla povinnosť najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca predložiť colnému úradu hlásenie o množstve nadobudnutého a dodaného minerálneho oleja, stave
  zásob minerálneho oleja uvedeného za predchádzajúci kalendárny mesiac samostatne za každú prevádzkareň, v členení podľa jednotlivých druhov tohto minerálneho oleja; (to neplatí, ak je distribútor pohonných látok osobou podľa § 21 (t.j. prevádzkovateľ daňového skladu).

Nové podmienky, ktoré je potrebné spĺňať na vydanie povolenia na distribúciu (§ 25b ods. 7):

• mať živnostenské oprávnenie na obchodnú živnosť a mať zámer v rámci podnikania nakupovať a predávať minerálny olej (motorový benzín, motorovú naftu a LPG),
• mať ročný objem predaja minerálneho oleja – motorového benzínu alebo motorovej nafty minimálne 30 000 000 l alebo minerálneho oleja – LPG minimálne 150 000 kg, ak je žiadateľom o vydanie povolenia na distribúciu podľa odseku 1; to neplatí, ak je žiadateľom o vydanie povolenia na distribúciu osoba, ktorá dodáva len minerálny olej podľa § 6 ods. 1 písm. d) užívateľskému podniku podľa § 11 na účely oslobodené od dane podľa § 10 ods. 1 písm. a) – na iné účely ako pohonná látka alebo palivo,
• mať splatené vklady do základného imania v minimálnej výške 500 000 eur, ak je právnickou osobou alebo nakupuje a predáva v rámci podnikania minerálny olej – motorový benzín a motorovú naftu minimálne jeden rok pred podaním žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu, ak je fyzickou osobou; to platí, ak žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu v čase podania žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu nedosahuje ročný objem predaja minerálneho oleja uvedeného v predchádzajúcom bode (30 000 000 l alebo 150 000 kg),
• viesť účtovníctvo podľa osobitného predpisu,
• nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,
• nemá nedoplatky na povinných odvodoch poistného a na povinných príspevkoch na starobné dôchodkové sporenie podľa osobitných predpisov,
• vykazovať na základe údajov z riadnej účtovnej závierky kladný rozdiel medzi majetkom a záväzkami za dve účtovné obdobia bezprostredne predchádzajúce žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu alebo povolenia na predaj,
• nebol právoplatne odsúdený za úmyselne spáchaný trestný čin hospodársky alebo iný trestný čin, ktorého skutková podstata súvisí s predmetom podnikania; to sa vzťahuje aj na zodpovedného zástupcu a fyzickú osobu, ktorá je členom riadiaceho orgánu alebo členom kontrolného orgánu žiadateľa,
• nie je v likvidácii ani na neho nie je právoplatne vyhlásený konkurz, povolené vyrovnanie, potvrdené nútené vyrovnanie alebo povolená reštrukturalizácia.

Spotrebiteľ pohonných látok

– pribudla mu povinnosť viesť evidenciu prijatého a spotrebovaného minerálneho oleja a evidenciu stavu zásob tohto minerálneho oleja a na požiadanie predložiť evidenciu colnému úradu

POZASTAVENIE UPLATŇOVANIA POVOLENIA

• možnosť KUFS dočasne pozastaviť uplatňovanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu alebo povolenia na obchodovanie, alebo povolenia na distribúciu, alebo povolenia na predaj, ak bolo vyšetrovateľom finančnej správy začaté trestné stíhanie pre podozrenie zo spáchania daňového trestného činu (na obdobie 60 dní až 120 dní odo dňa doručenia rozhodnutia o pozastavení uplatňovania povolenia)
• oprávnenie KUFS sa nebude vzťahovať na daňovo spoľahlivú osobu

PRECHODNÉ USTANOVENIA

Predajca pohonných látok

Novela zákona poskytuje doterajším predajcom pohonných látok lehotu do 28. februára 2018 na splnenie vyššie uvedených podmienok, aby boli považovaní za predajcu pohonných látok podľa nových predpisov. Pokiaľ do 28. februára 2018 nepreukážu splnenie týchto podmienok, povolenie na predaj zanikne 1. apríla 2018.

Distribútor pohonných látok

Novela zákona poskytuje doterajším distribútorom pohonných látok lehotu do 28. februára 2018 na splnenie podmienok, aby boli považovaní za distribútora pohonných látok podľa nových predpisov. Pokiaľ do 28. februára 2018 nepreukážu splnenie týchto podmienok, povolenie na distribúciu zanikne 1. apríla 2018.

Spotrebiteľ pohonných látok

Spotrebiteľ pohonných látok zaradený do evidencie spotrebiteľov pohonných látok podľa doterajších predpisov sa považuje za spotrebiteľa pohonných látok aj naďalej.

Stiahnuť PDF