Novela zákona o spotrebnej dani z minerálneho oleja, účinná od 1.1.2019 a od 1.3.2019
Týmto si Vás dovoľujeme informovať o novele č. 352/2018 Z. z. schválenej dňa 29. novembra 2018 a vyhlásenej 14. decembra 2018, ktorou sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon 98/2004 Z. z.“). Novela zaviedla povinnosť označovať pohonné látky identifikačnou látkou a podmienky jej výroby, distribúcie a nakladanie s touto látkou s cieľom jednoznačne identifikovať zdanené pohonné látky uvedené do daňového voľného obehu na daňovom území.
Uvádzame vybrané témy a najdôležitejšie zmeny z novely zákona o spotrebnej dani z minerálneho oleja:
OZNAČOVANIE MINERÁLNEHO OLEJA IDENTIFIKAČNOU LÁTKOU – účinnosť *
Novela zavedie povinnosť označovať minerálny olej uvedený v § 6 ods. 1 písm. a) a d) alebo v § 7 ods. 1 a zákona č. 98/2204 Z. z., t.j. motorový benzín a motorovú naftu (ďalej len „pohonné látky“) identifikačnou látkou pred ich uvedením do daňového voľného obehu na daňovom území (t.j. na území SR).
Označovanie minerálneho oleja je primiešanie identifikačnej látky vyrobenej výrobcom identifikačnej látky do minerálneho oleja. Označovať minerálny olej je možné len v daňovom sklade.
Zákon stanovil aj prípady, kedy sa na pohonné látky nevzťahuje
povinnosť označovať minerálny olej, ako napríklad minerálny olej oslobodený od dane, minerálny olej prepravený na daňové územie na súkromné účely, dodávaný na daňové územie v rámci zásielkového obchodu alebo v uzatvorenom spotrebiteľskom balení, ktoré má na obale vyznačenú hodnotu a bolo vložené do obalu bez prítomnosti spotrebiteľa, minerálny olej dodávaný do iných členských alebo tretích štátov v pozastavení dane alebo minerálny olej dovezený na daňové územie z iného členského alebo tretieho štátu v rámci reklamácie.
Zakazuje sa označovať iné minerálne oleje rovnakou identifikačnou látkou ako pohonné látky, označovať identifikačnou látkou pohonné látky, na ktoré sa nevzťahuje povinnosť označovať ich, meniť označenie pohonných látok, uvádzať do daňového voľného obehu, predávať, skladovať alebo prepravovať pohonné látky neoznačené identifikačnou látkou okrem ustanovených výnimiek.
DOVOZCA MINERÁLNEHO OLEJA – účinnosť od 1.3.2019
Osoba, ktorá chce dovážať pohonné látky z územia tretích štátov a uvádzať ich do daňového voľného obehu na daňovom území je povinná požiadať colný úrad o zaradenie do evidencie dovozcov minerálneho oleja. Táto povinnosť sa nevzťahuje na osoby, ktoré dovážajú iba pohonné látky oslobodené od dane alebo v spotrebiteľskom balení.
Colný úrad bude môcť vyradiť z evidencie dovozcov minerálneho oleja dovozcu, ktorý neuskutočnil dovoz pohonných látok v priebehu 6 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov od zaradenia do evidencie dovozcov (táto zmena nadobudne účinnosť podľa *)
VÝROBCA IDENTIFIKAČNEJ LÁTKY – účinnosť od 1.1.2019
Oprávnenie na výrobu identifikačnej látky získa z dôvodu zamedzenia falšovania identifikačnej látky len jeden výrobca identifikačnej látky, ktorého na základe verejnej súťaže vyberie komisia, ktorú zriadi finančné riaditeľstvo. Zmluvu s výrobcom identifikačnej látky uzatvorí finančné riaditeľstvo najviac na obdobie 5 rokov.
OBCHODOVANIE S BIOGÉNNOU LÁTKOU – účinnosť od 1.1.2019
Na obchodovanie s biogénnou látkou (čistý rastlinný olej, olej vyrobený z olejnatých rastlín lisovaním, extrahovaním alebo podobným postupom, surový alebo rafinovaný, ale chemicky nemodifikovaný kódu kombinovanej nomenklatúry 1507 až 1518) určenou výhradne na potravinárske účely alebo na iné ako potravinárske účely v balení s objemom 1 000 l a menej sa nevzťahujú ustanovenia zákona týkajúce sa obchodníka s vybraným minerálnym olejom.
DISTRIBÚTOR POHONNÝCH LÁTOK – účinnosť od 1.1.2019
Novela upravila podmienku ročného objemu predaja minerálneho oleja, ktorú musí distribútor spĺňať. Konkrétne znížila požadované množstvo ročného objemu predaja minerálneho oleja z pôvodných 30 000 000 l na 10 000 000 l.
Povinnosť označovať motorový benzín a motorovú naftu identifikačnou látkou.
Označovať minerálny olej je možné len v daňovom sklade.
NAKLADANIE S IDENTIFIKAČNOU LÁTKOU – účinnosť *
Novela definuje osobu, ktorá je oprávnená odoberať identifikačnú látku – je to prevádzkovateľ daňového skladu, oprávnený príjemca a dovozca minerálneho oleja.
Odberateľ identifikačnej látky (ďalej len „odberateľ“) je povinný požiadať finančné riaditeľstvo o vydanie identifikačnej látky elektronicky. Zákon stanovuje minimálny objem, ktorý si odberateľ musí objednať, a to minimálne objem identifikačnej látky určenej na označenie 20 000 l pohonných látok. Finančné riaditeľstvo žiadosť
posúdi a najneskôr do 3 pracovných dní od prijatia žiadosti oznámi odberateľovi množstvo, cenu identifikačnej látky a číslo účtu, na ktorý je odberateľ pred prevzatím identifikačnej látky zložiť peňažné prostriedky. Po pripísaní peňažných prostriedkov finančné riaditeľstvo určí termín prevzatia identifikačnej látky a pri prevzatí identifikačnej látky odberateľom alebo ním splnomocnenou osobou spíše protokol.
V prípade, ak sa pohonné látky označia identifikačnou látkou mimo daňového územia, odberateľ je povinný najneskôr spolu so žiadosťou o vydanie identifikačnej látky oznámiť colnému úradu kód kombinovanej nomenklatúry minerálneho oleja, identifikačné údaje zahraničného dodávateľa minerálneho oleja a adresu daňového skladu, kde sa minerálny olej označí identifikačnou látkou. Dovozca je pred dovozom pohonných látok z územia tretieho štátu povinný dať si colnému úradu potvrdiť objem identifikačnej látky vyvezený na územie tohto štátu a objem identifikačnej látky dovezený späť z územia tohto tretieho štátu.
Odberateľ môže identifikačnú látku použiť len na označenie pohonných látok, nesmie ju predať ani iným spôsobom odovzdať tretej osobe (okrem výrobcu minerálneho oleja v inej krajine, ktorý ju použije na označenie pohonnej látky).
Odberateľ, ktorému zaniklo povolenie (na prevádzkovanie daňového skladu, oprávneného príjemcu) alebo bol vyradený z evidencie dovozcov alebo nepoužil celý objem identifikačnej látky je povinný bezodkladne odovzdať nepoužitú identifikačnú látku finančnému riaditeľstvu. Odovzdanie identifikačnej látky je povinný oznámiť elektronicky finančnému riaditeľstvu najneskôr 3 pracovné dní pred odovzdaním. Finančné riaditeľstvo nepoužitú identifikačnú látku zlikviduje na náklady odberateľa a o likvidácii zhotoví protokol.
Odberateľ je povinný viesť evidenciu množstva identifikačnej látky za každý kalendárny mesiac v zákonom stanovenom členení a túto evidenciu je povinný uzavrieť najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa vedie evidencia a v rovnakej lehote elektronicky zaslať uzavretú evidenciu finančnému riaditeľstvu.
V prípade, ak finančné riaditeľstvo rozhodne o zmene zloženia identifikačnej látky, pohonné látky označené doterajšou identifikačnou látkou sa môžu v daňovom voľnom obehu predávať a používať do vyčerpania zásob.
PRECHODNÉ USTANOVENIA K ÚPRAVÁM ÚČINNÝM OD 1.1.2019
Finančné riaditeľstvo po uzatvorení prvej zmluvy o výrobe identifikačnej látky určí obdobie na testovanie označovania minerálneho oleja (pohonných látok). Testovanie uskutoční len osoba oprávnená na odber identifikačnej látky (t.j. prevádzkovateľ daňového skladu, oprávnený príjemca a dovozca minerálneho oleja), ktorá uzatvorí s finančným riaditeľstvom dohodu o testovaní použitia identifikačnej látky (t .j. na báze dobrovoľnosti).
Začatie a ukončenie obdobia testovania označovania zverejní na svojom webovom sídle. Obdobie medzi dňom ukončenia testovania a prvým dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom uverejní deň začatia povinného označovania pohonných látok, musí byť minimálne 90 dní.
PRECHODNÉ USTANOVENIA K ÚPRAVÁM ÚČINNÝM OD 1.3.2019
Osoba, ktorá chce dovážať pohonné látky z územia tretích štátov a uvádzať ich do daňového voľného obehu na daňovom území je povinná požiadať colný úrad do 20. januára 2019 o zaradenie do evidencie dovozcov minerálneho oleja.
Bližšie informácie Vám rád poskytne:
Ing. Juraj Flaška, PhD., manažér spoločnosti FINSERVIS TAX, s. r. o., kontakt: juraj.flaška@finservistax.sk, tel. +421 918 836 156 alebo Mgr. Zuzana Chynoradská, kontakt: zuzana.chynoradska@finservistax.sk, tel. +421 905 973 517 a Daniela Sabolová, kontakt: daniela.sabolova@finservistax.sk
Jeden výrobca identifikačnej látky, vybratý finančným riaditeľstvom na základe verejnej súťaže.
Oprávnenie na odber identifikačnej látky – len prevádzkovateľ daňového skladu, oprávnený príjemca a dovozca minerálneho oleja.
* Uvedené ustanovenia nadobudnú účinnosť prvým dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom finančné riaditeľstvo uverejní na svojom webovom sídle oznámenie o začatí označovania pohonných látok.