Daň z motorových vozidiel za rok 2015 a platenie preddavkov počas roka 2016
Týmto si Vás dovoľujeme informovať o zmenách v zákone č. 361/2014 Z.z. o dani z motorových vozidiel, ktorý po novelizácii zákonom č. 253/2015 Z. z. schválenom 22. septembra 2015 opäť prináša zmeny najmä v otázkach miestnej príslušnosti, spôsobu výpočtu a platenia tejto dane s účinnosťou od 1. januára 2016.
Daň z motorových vozidiel za rok 2015 splatná do 1.2.2016
Daňové priznanie podáva držiteľ a užívateľ vozidla na miestne príslušný daňový úrad v lehote do 31.1.2016, ktorá sa však kvôli pripadnutiu na víkend posúva na 1. februára 2016. V rovnakej lehote je daň aj splatná.
- Výpočet dane a zaokrúhľovanie
Podkladom na určenie výšky dane na rok 2015 je ročná sadzba dane odvíjajúca sa od veku a ekologickosti vozidla. Ročné sadzby dane sú určené jednotne pre celé územie SR a prehľad týchto sadzieb nájdete v prílohe tohto materiálu. Ročná sadzba dane sa následne upraví vo forme zníženia a zvýšenia ročnej sadzby dane v závislosti od veku vozidla nasledovne:
| Počet mesiacov od dátumu prvej evidencie vozidla | Prepočet na roky | Úprava ročnej sadzby dane |
| 0 – 36 mesiacov | 0 – 3 roky | 25% zníženie |
| 37 – 72 mesiacov | 3 – 6 rokov | 20% zníženie |
| 73 – 108 mesiacov | 6 – 9 rokov | 15% zníženie |
| 109 – 120 mesiacov | 9 – 12 rokov | ročná sadzba v plnej výške |
| 121 – 156 mesiacov | 12 – 13 rokov | 10% zvýšenie |
| 157 – viac | viac ako 13 rokov | 20% zvýšenie |
Údaj o prvej evidencii vozidla je uvedený v riadku B Osvedčenia o evidencii vozidla, časť II.
Ak vozidlo v priebehu zdaňovacieho obdobia vzhľadom na jeho vek prechádza do iného režimu určenia ročnej sadzby dane, uvedené skutočnosti sa zohľadnia nasledovne:
- za obdobie, t.j. od prvej evidencie vozidla do mesiaca (vrátane), kedy vozidlo prechádza do iného režimu, pre určenia ročnej sadzby dane sa použije percentuálne zníženie alebo zvýšenie ročnej sadzby dane podľa mesiacov vozidla;
- od ďalšieho mesiaca (počnúc mesiacom nasledujúcim kedy došlo k zmene režimu určenia sadzby dane) pre určenie ročnej sadzby dane sa použije už nové percentuálne zníženie alebo zvýšenie ročnej sadzby dane podľa mesiacov vozidla.
V prípade vozidiel, ktoré boli zaevidované v priebehu roka (t.j. nie k 1.1.) sa pri výpočte preddavkov zohľadňuje výlučne stav k 1.1.2015 – v prípade, ak by malo dôjsť počas roka k zmene uplatnenej ročnej sadzby dane (napr. vozidlo dovŕši 6 rokov od dátumu prvej evidencie v priebehu roku 2015), sa od tejto skutočnosti pri výpočte preddavkov a predpokladanej výške dane abstrahuje.
Osobitné zníženie ročnej sadzby dane o 50 % sa uplatní pre ekologické vozidlá, ktorými sú hybridné motorové vozidlá alebo hybridné elektrické vozidlá, vozidlá kategórie L, M a N s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG) a vozidlá kategórie L, M a N na vodíkový pohon. Ďalšie zníženie sa týka vozidiel, ktoré sa použili v zdaňovacom období v rámci kombinovanej dopravy najmenej 60-krát.
- Zaokrúhľovanie
Daň, preddavky na daň z motorových vozidiel ako aj pomerná časť dane sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol.
- Platobná inštrukcia
Od 1. januára 2016 sa daň z motorových vozidiel platí v rámci celej Slovenskej republiky na jeden účet.
501163 – 8XXXXXXXXX / 8180
Variabilný symbol pre daň z motorových vozidiel na základe podaného daňového priznania za rok 2015 je 1700992015.
- Miestna príslušnosť
Od 1. januára 2016 sa miestna príslušnosť správcu dane neriadi podľa miesta evidencie vozidla, ale podľa sídla právnickej osoby alebo trvalého pobytu fyzickej osoby.
V prípade, ak daňový subjekt patrí pod správu Daňového úradu pre vybrané daňové subjekty, bude tento správcom dane aj pre oblasť dane z motorových vozidiel.
Na určenie miestnej príslušnosti pre zaplatenie dane za rok 2015 nemá vplyv ani skutočnosť, že preddavky na daň boli v priebehu zdaňovacieho obdobia roka 2015 zaplatené na účet iného daňového úradu, ktorý už od 1. januára 2016 nie je miestne príslušný na podanie daňového priznania.
- Vznik a zánik daňovej povinnosti
Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom v boli splnené rozhodujúce skutočnosti podľa zákona, kedy sa vozidlo začne považovať za predmet dane. Ide teda o prvý deň mesiaca, v ktorom daňovník vozidlo evidované v Slovenskej republike prvýkrát použije na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť.
Preddavky na daň z motorových vozidiel platené počas roku 2016
Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 700 eur a nepresiahne 8 300 eur, je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň na zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej štvrtiny predpokladanej dane. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 8 300 eur, je povinný platiť mesačné preddavky na daň na zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej dvanástiny predpokladanej dane. Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca.
Ďalšie zmeny v oblasti dane z motorových vozidiel účinné od 1.1.2015
Od 1. januára 2015 zároveň platia nové pravidlá pre vznik a zánik daňovej povinnosti. Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom v boli splnené rozhodujúce skutočnosti podľa zákona, kedy sa vozidlo začne považovať za predmet dane. Ide teda o prvý deň mesiaca, v ktorom daňovník vozidlo evidované v Slovenskej republike prvýkrát použije na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť. Ďalšia zmena nastala v predmete dane v rozšírení okruhu vozidiel podliehajúcich dani o vozidlá kategórie L – motorové vozidlá s menej ako štyrmi kolesami (napríklad motocykle) a štvorkolky.
Nový zákon o dani z motorových vozidiel zároveň zavádza oznamovaciu povinnosť daňovníka v súvislosti s oznámením skutočnosti, že sa vozidlo nestalo v zdaňovacom období predmetom dane a ani o tomto vozidle nebolo účtované, nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla. Lehota na oznámenie tejto skutočnosti je do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia.